วางแผนภาษีนิติบุคคล สำหรับเจ้าของกิจการและกลุ่มบริษัท

เขียนโดย เกรียงศักดิ์ เหล่าอาภาสุวงศ์, CFP® · อัปเดตล่าสุด 9 พฤศจิกายน 2569

บทย่อ: บริษัทในไทยเสียภาษีเงินได้นิติบุคคล 20% ของกำไรสุทธิทางภาษี ส่วน SME ที่ทุนชำระไม่เกิน 5 ล้านบาทและรายได้ไม่เกิน 30 ล้านบาทได้อัตราขั้นบันได 0–20% การวางแผนภาษีนิติบุคคลที่ดีไม่ใช่การหาช่องหลบภาษี แต่คือการจัดรายได้และรายจ่ายให้ถูกประเภท ใช้สิทธิประโยชน์ที่กฎหมายให้ครบ เช่น BOI การหักรายจ่ายเพิ่ม และการยกเว้นเงินปันผลระหว่างบริษัท วางราคาซื้อขายระหว่างกันให้เป็นราคาตลาด และวางโครงสร้างกลุ่มบริษัทให้สอดคล้องกับภาษีของเจ้าของ

อัตราภาษีเงินได้นิติบุคคล

ตัวอย่าง: SME มีกำไรสุทธิ 2,000,000 บาท เสียภาษี (2,000,000 − 300,000) × 15% = 255,000 บาท ถ้าเป็นบริษัททั่วไปจะเสีย 400,000 บาท บริษัทที่เริ่มเติบโตจึงควรวางแผนก่อนเพิ่มทุนเกิน 5 ล้านบาท หรือก่อนรายได้เกิน 30 ล้านบาท

ภาษีที่บริษัทต้องดูแลนอกจากภาษีเงินได้นิติบุคคล

• ภาษีมูลค่าเพิ่ม (VAT): จดทะเบียนเมื่อรายได้เกิน 1.8 ล้านบาทต่อปี อัตรา 7% ขยายเวลาถึง 30 กันยายน 2570 การส่งออกได้อัตรา 0%
• ภาษีธุรกิจเฉพาะ: สำหรับธุรกิจการเงิน ประกันชีวิต และการขายอสังหาริมทรัพย์ในเชิงการค้าหรือหากำไร
• อากรแสตมป์: สัญญาเช่า สัญญากู้ยืม การโอนหุ้น และตราสารอื่นตามบัญชีอัตราอากร
• ภาษีหัก ณ ที่จ่าย: บริษัทเป็นผู้หักและนำส่งแทนผู้รับเงิน ตามอัตราในตารางด้านล่าง

เรื่องที่ช่วยลดภาษีบริษัทได้จริง

• แยกรายจ่ายที่หักได้และหักไม่ได้ให้ชัด: รายจ่ายส่วนตัวของผู้ถือหุ้น ค่ารับรองเกินเพดาน และรายจ่ายที่ไม่มีหลักฐาน ต้องบวกกลับเมื่อคำนวณภาษี การจัดระบบเอกสารตั้งแต่ต้นปีช่วยลดภาษีและความเสี่ยงเมื่อถูกตรวจ
• ใช้สิทธิหักรายจ่ายเพิ่ม: เช่น ค่าฝึกอบรมพนักงาน รายจ่ายวิจัยและพัฒนา และการลงทุนในเครื่องจักรหรือระบบที่กฎหมายกำหนด ซึ่งหักได้มากกว่ารายจ่ายจริงตามเงื่อนไข
• สิทธิประโยชน์ BOI: กิจการที่ได้รับส่งเสริมการลงทุนอาจได้รับยกเว้นภาษีเงินได้นิติบุคคลหลายปีตามประเภทกิจการ แต่ต้องแยกบัญชีรายได้ที่ได้สิทธิและไม่ได้สิทธิให้ถูกต้อง
• ขาดทุนสะสม: นำมาหักกำไรได้ไม่เกิน 5 รอบบัญชี การวางแผนจังหวะรับรู้รายได้และรายจ่ายช่วยให้ใช้ผลขาดทุนได้ครบก่อนหมดอายุ
• ค่าตอบแทนเจ้าของกิจการ: เงินเดือนกรรมการเป็นรายจ่ายที่หักได้ แต่ผู้รับเสียภาษีบุคคลสูงสุด 35% ส่วนเงินปันผลจ่ายจากกำไรหลังภาษี ควรหาสัดส่วนที่ภาระรวมต่ำที่สุด อ่านต่อ: วางแผนภาษีบุคคลธรรมดา

กลุ่มบริษัท Transfer Pricing และบริษัท Holding

เมื่อเจ้าของมีหลายบริษัท ราคาซื้อขายสินค้า ค่าบริการ ค่าเช่า และดอกเบี้ยเงินกู้ระหว่างกันต้องเป็นราคาตลาดตามมาตรา 71 ทวิ บริษัทที่มีรายได้ตั้งแต่ 200 ล้านบาทและมีธุรกรรมระหว่างกันต้องยื่นแบบรายงานทุกปี การรวมหุ้นไว้ในบริษัท Holding ช่วยให้รับเงินปันผลจากบริษัทลูกได้โดยได้รับยกเว้นภาษีตามเงื่อนไข เก็บเงินไว้ลงทุนต่อในกลุ่ม และส่งต่อหุ้นให้ทายาทได้ง่ายขึ้น ดูเพิ่มเติม: บริษัท Holding และ Trust

ธุรกิจที่มีรายการกับต่างประเทศ

บริษัทที่จ่ายค่าบริการหรือค่าสิทธิไปต่างประเทศต้องหักภาษี ณ ที่จ่ายและนำส่ง VAT แทนผู้ให้บริการ บริษัทที่ขายบริการให้ลูกค้าต่างประเทศอาจได้ VAT 0% ถ้าบริการนั้นใช้ในต่างประเทศ และบริษัทที่มีบริษัทลูกในฮ่องกงหรือสิงคโปร์ควรวางโครงสร้างให้เงินปันผลกลับไทยได้รับยกเว้นภาษี สำหรับกลุ่มบริษัทข้ามชาติที่มีรายได้รวมตั้งแต่ 750 ล้านยูโร ต้องประเมินภาษีส่วนเพิ่ม (Global Minimum Tax) 15% ตั้งแต่รอบบัญชีปี 2568 ด้วย

กำหนดยื่นแบบที่สำคัญ

• ภ.ง.ด.51 (ภาษีครึ่งปี): ภายใน 2 เดือนนับจากวันสุดท้ายของ 6 เดือนแรกของรอบบัญชี
• ภ.ง.ด.50 (ภาษีทั้งปี): ภายใน 150 วันนับจากวันสิ้นรอบบัญชี พร้อมงบการเงินที่ผู้สอบบัญชีรับรอง
• ภ.ง.ด.1, 3, 53, 54 และ ภ.พ.30, ภ.พ.36: ยื่นรายเดือนภายในวันที่ 7 (ภาษีหัก ณ ที่จ่าย) หรือวันที่ 15 (ภาษีมูลค่าเพิ่ม) ของเดือนถัดไป ถ้ายื่นออนไลน์ขยายได้อีก 8 วัน

ขั้นตอนวางแผนภาษีนิติบุคคลกับ FTA

1. ตรวจสุขภาพภาษี (Tax Health Check) ทบทวนภาษีที่ยื่นย้อนหลัง หาจุดเสี่ยงและจุดที่เสียภาษีเกินจำเป็น
2. วางโครงสร้างรายได้ รายจ่าย และสัญญา ให้ถูกประเภทและมีเอกสารรองรับ
3. ออกแบบโครงสร้างกลุ่มบริษัท รวมถึงบริษัท Holding และธุรกรรมระหว่างกัน
4. เชื่อมกับภาษีของเจ้าของ ทั้งค่าตอบแทน เงินปันผล และแผนส่งต่อธุรกิจ
5. ติดตามและทบทวนทุกปี ก่อนปิดงบ และเมื่อกฎหมายเปลี่ยน

ดูบริการที่เกี่ยวข้อง: วางแผนภาษีและโครงสร้างทางกฎหมาย · ที่ปรึกษาธุรกิจและการควบรวมกิจการ · วางแผนภาษีบุคคลธรรมดา

คำถามที่พบบ่อย

ภาษีเงินได้นิติบุคคลในไทยอัตราเท่าไร?

อัตราทั่วไปคือ 20% ของกำไรสุทธิทางภาษี ส่วนบริษัทหรือห้างหุ้นส่วนนิติบุคคลที่มีทุนชำระแล้วไม่เกิน 5 ล้านบาทและรายได้ไม่เกิน 30 ล้านบาทต่อรอบบัญชี (SME) ได้อัตราขั้นบันได คือ กำไร 300,000 บาทแรกยกเว้น ส่วนที่เกินถึง 3 ล้านบาทเสีย 15% และส่วนที่เกิน 3 ล้านบาทเสีย 20%

ค่าใช้จ่ายอะไรที่บริษัทหักภาษีไม่ได้?

ตามมาตรา 65 ตรี แห่งประมวลรัษฎากร เช่น รายจ่ายส่วนตัวของผู้ถือหุ้นหรือกรรมการ ภาษีเงินได้นิติบุคคลที่จ่ายเอง เบี้ยปรับและเงินเพิ่ม เงินสำรองต่าง ๆ รายจ่ายที่ไม่มีหลักฐานผู้รับ ค่ารับรองส่วนที่เกิน 0.3% ของรายได้หรือทุนชำระแล้วแล้วแต่จำนวนใดสูงกว่า (ไม่เกิน 10 ล้านบาท) และเงินบริจาคส่วนที่เกิน 2% ของกำไรสุทธิ

ต้องจด VAT เมื่อไร และอัตราปัจจุบันเท่าไร?

ผู้ประกอบการที่มีรายได้จากการขายสินค้าหรือให้บริการเกิน 1.8 ล้านบาทต่อปีต้องจดทะเบียนภาษีมูลค่าเพิ่ม อัตราปัจจุบันคือ 7% (รวมภาษีท้องถิ่น) ซึ่งคณะรัฐมนตรีขยายเวลาไปถึง 30 กันยายน 2570 การส่งออกสินค้าและบริการบางประเภทที่ใช้ในต่างประเทศได้อัตรา 0%

จ่ายเงินให้บริษัทต่างประเทศต้องหักภาษีอะไรบ้าง?

ค่าบริการ ค่าที่ปรึกษา ค่าสิทธิ และดอกเบี้ยที่จ่ายไปต่างประเทศ ต้องหักภาษี ณ ที่จ่ายตามมาตรา 70 (โดยทั่วไป 15% สำหรับค่าบริการและค่าสิทธิ) เว้นแต่อนุสัญญาภาษีซ้อนกำหนดอัตราต่ำกว่า เงินปันผลหัก 10% และค่าบริการจากต่างประเทศที่ใช้ในไทยต้องนำส่ง VAT แทนผู้ให้บริการด้วยแบบ ภ.พ.36

Transfer Pricing คืออะไร บริษัทแบบไหนต้องทำ?

คือหลักเกณฑ์ให้ราคาซื้อขายระหว่างบริษัทในกลุ่มเดียวกันเป็นราคาตลาด ตามมาตรา 71 ทวิ และ 71 ตรี บริษัทที่มีรายได้ตั้งแต่ 200 ล้านบาทต่อปีและมีธุรกรรมกับบริษัทในกลุ่ม ต้องยื่นแบบรายงานธุรกรรมระหว่างกันพร้อม ภ.ง.ด.50 และเมื่อเจ้าพนักงานเรียก ต้องส่งเอกสารแสดงวิธีกำหนดราคาภายใน 180 วัน หากราคาไม่เป็นไปตามตลาด กรมสรรพากรปรับปรุงรายได้หรือรายจ่ายได้

ภาษีส่วนเพิ่ม (Global Minimum Tax) กระทบใครบ้าง?

ตามพระราชกำหนดภาษีส่วนเพิ่ม พ.ศ. 2567 กลุ่มบริษัทข้ามชาติที่มีรายได้ตามงบการเงินรวมของบริษัทแม่ลำดับสูงสุดตั้งแต่ 750 ล้านยูโร ต้องเสียภาษีส่วนเพิ่มให้อัตราภาษีที่แท้จริงไม่ต่ำกว่า 15% สำหรับรอบบัญชีที่เริ่มตั้งแต่ 1 มกราคม 2568 กลุ่มที่ได้สิทธิ BOI ควรประเมินผลกระทบต่อสิทธิยกเว้นภาษีที่มีอยู่

เงินปันผลจากบริษัทลูกต้องเสียภาษีซ้ำไหม?

เงินปันผลระหว่างบริษัทไทยได้รับยกเว้นทั้งจำนวนเมื่อบริษัทผู้รับเป็นบริษัทจดทะเบียนในตลาดหลักทรัพย์ หรือถือหุ้นผู้จ่ายตั้งแต่ 25% และไม่มีการถือหุ้นไขว้ โดยต้องถือหุ้นไว้ไม่น้อยกว่า 3 เดือนก่อนและหลังวันได้รับเงินปันผล กรณีอื่นได้รับยกเว้นกึ่งหนึ่ง เงินปันผลจากบริษัทลูกต่างประเทศได้รับยกเว้นเมื่อถือหุ้นตั้งแต่ 25% ไม่น้อยกว่า 6 เดือน และบริษัทลูกเสียภาษีในประเทศนั้นไม่ต่ำกว่า 15%

ค่าบริการวางแผนภาษีนิติบุคคลที่ FTA เท่าไร?

ค่าปรึกษามาตรฐานขั้นต่ำ 10,000 บาทต่อชั่วโมง (ยังไม่รวม VAT 7%) สำหรับงานวางแผนภาษีนิติบุคคล ลูกค้าชำระค่าที่ปรึกษาขั้นต่ำก่อน และหลังจากคุยสรุปข้อมูลเบื้องต้น บริษัทจะส่งหนังสือเสนองานตามขอบเขตงานที่ลูกค้าต้องการ

นัดปรึกษาเรื่องภาษีนิติบุคคล →

แหล่งอ้างอิง: กรมสรรพากร: อัตราภาษีเงินได้นิติบุคคล · กรมสรรพากร: พระราชกำหนดภาษีส่วนเพิ่ม พ.ศ. 2567