วางแผนภาษีบุคคลธรรมดา
ต้องการคำปรึกษา?
คุยกับผู้เชี่ยวชาญของเรา
+66 8 6311 1131
วางแผนภาษีบุคคลธรรมดา
วางแผนภาษีเงินได้บุคคลธรรมดา สำหรับผู้มีรายได้สูง เจ้าของกิจการ และผู้บริหาร
เขียนโดย เกรียงศักดิ์ เหล่าอาภาสุวงศ์, CFP® · อัปเดตล่าสุด 9 พฤศจิกายน 2569
บทย่อ: ภาษีเงินได้บุคคลธรรมดาของไทยคิดแบบขั้นบันได 5% ถึง 35% จากเงินได้สุทธิหลังหักค่าใช้จ่ายและค่าลดหย่อน ผู้มีรายได้สูงลดภาษีได้มากที่สุดจาก 3 เรื่อง คือ ใช้ค่าลดหย่อนกลุ่มเกษียณและ ThaiESG ให้เต็มวงเงิน เลือกวิธีเสียภาษีเงินปันผลให้เหมาะกับขั้นภาษีของตน และสำหรับเจ้าของกิจการ คือการแบ่งรับเงินได้ระหว่างเงินเดือนกับเงินปันผล ทั้งหมดนี้ต้องทำให้ถูกต้องตามกฎหมายและมีเอกสารรองรับ
อัตราภาษีเงินได้บุคคลธรรมดา ปีภาษี 2569
คำนวณจาก เงินได้สุทธิ = เงินได้พึงประเมิน − ค่าใช้จ่าย − ค่าลดหย่อน แล้วคิดภาษีทีละขั้น
| เงินได้สุทธิ (บาท) | อัตราภาษี | ภาษีสะสมเมื่อเต็มขั้น (บาท) |
|---|---|---|
| 0 – 150,000 | ยกเว้น | 0 |
| 150,001 – 300,000 | 5% | 7,500 |
| 300,001 – 500,000 | 10% | 27,500 |
| 500,001 – 750,000 | 15% | 65,000 |
| 750,001 – 1,000,000 | 20% | 115,000 |
| 1,000,001 – 2,000,000 | 25% | 365,000 |
| 2,000,001 – 5,000,000 | 30% | 1,265,000 |
| เกิน 5,000,000 | 35% | – |
ตัวอย่าง: เงินได้สุทธิ 3,000,000 บาท เสียภาษี 365,000 + (3,000,000 − 2,000,000) × 30% = 665,000 บาท ถ้าลดเงินได้สุทธิลงได้ 500,000 บาทด้วยค่าลดหย่อนที่เหมาะสม จะประหยัดภาษีได้ 150,000 บาท เพราะทุกบาทที่ลดได้อยู่ในขั้น 30%
ค่าลดหย่อนที่ผู้มีรายได้สูงมักใช้ไม่เต็มสิทธิ
| รายการ | วงเงินลดหย่อน | เงื่อนไขสำคัญ |
|---|---|---|
| RMF | 30% ของเงินได้ ไม่เกิน 500,000 บาท | รวมกลุ่มเกษียณไม่เกิน 500,000 บาท |
| ประกันชีวิตแบบบำนาญ | 15% ของเงินได้ ไม่เกิน 200,000 บาท | รวมกลุ่มเกษียณไม่เกิน 500,000 บาท |
| กองทุนสำรองเลี้ยงชีพ / กบข. / กอช. | ตามที่จ่ายจริงตามเงื่อนไขแต่ละกองทุน | รวมกลุ่มเกษียณไม่เกิน 500,000 บาท |
| ThaiESG / ThaiESGX (เงินใหม่) | 30% ของเงินได้ ไม่เกิน 300,000 บาท | แยกจากกลุ่มเกษียณ ปี 2569 เป็นปีสุดท้ายของวงเงินนี้ |
| ประกันชีวิตและประกันสุขภาพตนเอง | ประกันชีวิตไม่เกิน 100,000 บาท ประกันสุขภาพไม่เกิน 25,000 บาท | รวมกันไม่เกิน 100,000 บาท |
| ดอกเบี้ยเงินกู้ซื้อที่อยู่อาศัย | ไม่เกิน 100,000 บาท | |
| เงินบริจาคเพื่อการศึกษา โรงพยาบาลรัฐ และอื่น ๆ ตามที่กำหนด | หักได้ 2 เท่าของที่จ่าย | ไม่เกิน 10% ของเงินได้หลังหักค่าใช้จ่ายและค่าลดหย่อน |
นอกจากนี้ยังมีค่าลดหย่อนส่วนตัว 60,000 บาท คู่สมรสที่ไม่มีเงินได้ 60,000 บาท บุตร และบิดามารดาตามเงื่อนไข รายการลดหย่อนบางรายการเปลี่ยนทุกปี ควรตรวจประกาศกรมสรรพากรของปีภาษีนั้นก่อนซื้อ
เจ้าของกิจการ: เงินเดือน เงินปันผล หรือรับผ่านบริษัท
- เงินเดือนและโบนัส: บริษัทนำไปหักเป็นค่าใช้จ่ายได้ จึงลดภาษีนิติบุคคล 20% แต่ผู้รับเสียภาษีขั้นบันไดสูงสุด 35%
- เงินปันผล: จ่ายจากกำไรหลังเสียภาษีนิติบุคคล 20% และหัก ณ ที่จ่าย 10% ภาระรวมประมาณ 28% ผู้ที่อัตราภาษีส่วนเพิ่มไม่เกิน 25% อาจนำมารวมคำนวณเพื่อขอเครดิตภาษีเงินปันผลคืนได้
- ถือหุ้นผ่านบริษัท Holding: เงินปันผลระหว่างบริษัทไทยได้รับยกเว้นตามเงื่อนไขการถือหุ้น ช่วยสะสมเงินไว้ลงทุนต่อโดยยังไม่ต้องเสียภาษีบุคคล ดูเพิ่มเติม: บริษัท Holding และ Trust
แนวทางทั่วไปคือรับเงินเดือนในระดับที่อัตราภาษีส่วนเพิ่มยังต่ำกว่าประมาณ 25–30% แล้วรับส่วนที่เหลือเป็นเงินปันผล เงินเดือนต้องสมเหตุสมผลกับงานที่ทำจริง และควรวางแผนก่อนปิดงบของบริษัทแต่ละปี
ภาษีขั้นต่ำ 0.5% ที่หลายคนมองข้าม
ผู้มีเงินได้ที่ไม่ใช่เงินเดือน เช่น ค่าเช่า ค่าวิชาชีพ หรือรายได้ธุรกิจ (มาตรา 40(2) ถึง 40(8)) รวมกันตั้งแต่ 1 ล้านบาท ต้องคำนวณภาษีอีกวิธีหนึ่งเป็น 0.5% ของเงินได้พึงประเมินเหล่านั้น แล้วเสียตามวิธีที่ได้ภาษีสูงกว่า เช่น มีค่าเช่า 20 ล้านบาทต่อปี ภาษีขั้นต่ำคือ 100,000 บาท แม้หักค่าใช้จ่ายและค่าลดหย่อนแล้วจะเหลือภาษีน้อยกว่านั้นก็ตาม
เงินได้จากต่างประเทศ
ผู้ที่อยู่ในไทยตั้งแต่ 180 วันในปีภาษีและนำเงินได้จากต่างประเทศที่เกิดตั้งแต่ปี 2567 เข้าไทย ต้องนำมารวมเสียภาษีในปีที่นำเข้า การวางแผนจังหวะการนำเงินเข้า แยกเงินต้นออกจากผลตอบแทน และใช้เครดิตภาษีตามอนุสัญญาภาษีซ้อน ช่วยลดภาระได้มาก อ่านรายละเอียด: ภาษีเงินได้จากต่างประเทศตาม ป.161 และ ป.162
ข้อผิดพลาดที่พบบ่อย
- ซื้อ RMF หรือ ThaiESG เกินวงเงินที่ลดหย่อนได้ หรือขายก่อนครบเงื่อนไข ทำให้ต้องคืนภาษีพร้อมเงินเพิ่ม
- เลือกเสียภาษีเงินปันผลแบบรวมคำนวณ ทั้งที่อยู่ในขั้นภาษี 30% ขึ้นไป
- ลืมยื่น ภ.ง.ด.94 สำหรับรายได้ค่าเช่าหรือธุรกิจในครึ่งปีแรก
- โอนเงินจากบัญชีต่างประเทศเข้าไทยโดยไม่มีหลักฐานแยกเงินต้นกับรายได้
- ไม่เก็บหลักฐานค่าใช้จ่ายจริง ทั้งที่การหักตามจริงจะได้มากกว่าการหักแบบเหมา
ขั้นตอนวางแผนภาษีบุคคลธรรมดากับ FTA
- รวบรวมเงินได้ทุกประเภท ทั้งเงินเดือน เงินปันผล ค่าเช่า รายได้ธุรกิจ และรายได้จากต่างประเทศ
- คำนวณภาษีปัจจุบัน และหาจุดที่เสียภาษีเกินจำเป็น
- ออกแบบโครงสร้างรายได้และค่าลดหย่อน เช่น สัดส่วนเงินเดือนกับเงินปันผล การถือทรัพย์สินผ่านบริษัท และกองทุนลดหย่อนภาษี
- วางแผนร่วมกับแผนการเงินและมรดก เพื่อให้การลดภาษีวันนี้ไม่สร้างภาระภาษีมรดกหรือการรับให้ในอนาคต
- ทบทวนทุกปีก่อนสิ้นปีภาษี หรือเมื่อกฎหมายและรายการลดหย่อนเปลี่ยน
ดูบริการที่เกี่ยวข้อง: วางแผนภาษีและโครงสร้างทางกฎหมาย · วางแผนการเงินแบบองค์รวม · ภาษีมรดกและภาษีการรับให้ · วางแผนภาษีนิติบุคคล
คำถามที่พบบ่อย
ภาษีเงินได้บุคคลธรรมดาปี 2569 คิดอย่างไร?
นำเงินได้ทั้งปีหักค่าใช้จ่ายและค่าลดหย่อน ได้เป็นเงินได้สุทธิ แล้วคำนวณภาษีแบบขั้นบันได เงินได้สุทธิ 150,000 บาทแรกได้รับยกเว้น จากนั้นเสีย 5% ถึง 35% โดยอัตรา 35% ใช้กับเงินได้สุทธิส่วนที่เกิน 5 ล้านบาท
ภาษีเงินได้ขั้นต่ำ 0.5% คืออะไร ใครต้องคำนวณ?
ผู้ที่มีเงินได้ประเภทอื่นที่ไม่ใช่เงินเดือน (มาตรา 40(2) ถึง 40(8)) รวมกันตั้งแต่ 1 ล้านบาทขึ้นไป ต้องคำนวณภาษีอีกวิธีหนึ่งเป็น 0.5% ของเงินได้พึงประเมินเหล่านั้น แล้วเสียตามวิธีที่ได้ภาษีสูงกว่า แต่ถ้าภาษีวิธี 0.5% ไม่เกิน 5,000 บาทได้รับยกเว้น ผู้มีรายได้ค่าเช่าหรือรายได้ธุรกิจสูงแต่ลดหย่อนมากจึงควรคำนวณทั้งสองวิธีก่อนยื่น
เงินปันผลควรเลือกเสียภาษี 10% หรือนำมารวมคำนวณ?
ถ้าบริษัทผู้จ่ายเสียภาษีเงินได้นิติบุคคล 20% การนำเงินปันผลมารวมคำนวณพร้อมขอเครดิตภาษีเงินปันผลจะคุ้มกว่าเมื่ออัตราภาษีส่วนเพิ่มของเราไม่เกิน 25% ถ้าอยู่ในขั้น 30% หรือ 35% การให้หัก ณ ที่จ่าย 10% แล้วจบจะประหยัดกว่า ทั้งนี้ถ้าเลือกนำมารวม ต้องนำเงินปันผลจากบริษัทไทยทุกแห่งมารวมทั้งหมด
เจ้าของกิจการควรรับเงินเดือนหรือเงินปันผลดีกว่า?
ขึ้นกับอัตราภาษีส่วนเพิ่ม เงินเดือนเป็นค่าใช้จ่ายของบริษัท จึงลดภาษีนิติบุคคล 20% แต่ผู้รับเสียภาษีขั้นบันไดสูงสุด 35% ส่วนเงินปันผลจ่ายจากกำไรหลังภาษี 20% และหัก ณ ที่จ่ายอีก 10% ภาระรวมประมาณ 28% โดยทั่วไปจึงควรรับเงินเดือนในระดับที่อัตราภาษีส่วนเพิ่มยังต่ำกว่า 25–30% แล้วรับส่วนที่เหลือเป็นเงินปันผล และต้องกำหนดเงินเดือนให้สมเหตุสมผลกับงานที่ทำจริง
ลดหย่อนผ่าน RMF, ThaiESG และประกันบำนาญได้สูงสุดเท่าไร?
RMF ลดหย่อนได้ 30% ของเงินได้ไม่เกิน 500,000 บาท ประกันบำนาญ 15% ของเงินได้ไม่เกิน 200,000 บาท และเมื่อรวมกับกองทุนสำรองเลี้ยงชีพ กบข. และ กอช. ต้องไม่เกิน 500,000 บาท ส่วน ThaiESG (รวม ThaiESGX เงินใหม่) ลดหย่อนแยกได้ 30% ของเงินได้ไม่เกิน 300,000 บาท ซึ่งปี 2569 เป็นปีสุดท้ายของวงเงินนี้
มีรายได้จากต่างประเทศ ต้องยื่นภาษีในไทยไหม?
ต้องยื่น ถ้าอยู่ในไทยรวมตั้งแต่ 180 วันในปีภาษี และนำเงินได้จากต่างประเทศที่เกิดตั้งแต่ 1 มกราคม 2567 เข้ามาในไทยในปีนั้น ตามคำสั่งกรมสรรพากร ป.161/2566 ส่วนเงินได้ที่เกิดก่อนปี 2567 ได้รับยกเว้นตาม ป.162/2566 ภาษีที่เสียในต่างประเทศนำมาเครดิตได้ตามอนุสัญญาภาษีซ้อน
ต้องยื่นแบบ ภ.ง.ด.90/91 เมื่อไร?
ยื่นภาษีของปีก่อนภายในวันที่ 31 มีนาคม ถ้ายื่นออนไลน์ขยายได้อีกประมาณ 8 วันตามประกาศกรมสรรพากรแต่ละปี ผู้มีเงินได้ค่าเช่า วิชาชีพอิสระ รับเหมา หรือธุรกิจ (มาตรา 40(5) ถึง 40(8)) ต้องยื่นภาษีครึ่งปี ภ.ง.ด.94 สำหรับเงินได้เดือนมกราคมถึงมิถุนายนภายในสิ้นเดือนกันยายนด้วย
ค่าบริการวางแผนภาษีบุคคลธรรมดาที่ FTA เท่าไร?
ค่าปรึกษามาตรฐานขั้นต่ำ 10,000 บาทต่อชั่วโมง (ยังไม่รวม VAT 7%) สำหรับงานวางแผนภาษีบุคคลธรรมดา ลูกค้าชำระค่าที่ปรึกษาขั้นต่ำก่อน และหลังจากคุยสรุปข้อมูลเบื้องต้น บริษัทจะส่งหนังสือเสนองานตามขอบเขตงานที่ลูกค้าต้องการ
นัดปรึกษา CFP® เรื่องภาษีบุคคลธรรมดา →
แหล่งอ้างอิง: กรมสรรพากร: อัตราภาษีเงินได้บุคคลธรรมดา · คำสั่งกรมสรรพากร ป.161/2566 · คำสั่งกรมสรรพากร ป.162/2566
