ภาษีเงินได้จากต่างประเทศ
ต้องการคำปรึกษา?
คุยกับผู้เชี่ยวชาญของเรา
+66 8 6311 1131
ภาษีเงินได้จากต่างประเทศ
ภาษีเงินได้จากต่างประเทศ: สรุปคำสั่งกรมสรรพากร ป.161/2566 และ ป.162/2566
เขียนโดย เกรียงศักดิ์ เหล่าอาภาสุวงศ์, CFP® · อัปเดตล่าสุด 9 พฤศจิกายน 2569
บทย่อ: ตั้งแต่ 1 มกราคม 2567 ผู้ที่อยู่ในไทยรวม 180 วันขึ้นไปในปีที่มีเงินได้จากงาน กิจการ หรือทรัพย์สินในต่างประเทศ ต้องนำเงินได้นั้นมารวมคำนวณภาษีในปีที่นำเข้าไทย ไม่ว่าจะนำเข้าปีไหน (ป.161/2566) เงินได้ที่เกิดก่อน 1 มกราคม 2567 ไม่อยู่ในเกณฑ์ใหม่ นำเข้ามาเมื่อไรก็ไม่ต้องเสียภาษี (ป.162/2566) เงินต้นที่นำกลับเข้ามาไม่ใช่เงินได้ จึงไม่ต้องเสียภาษี
ป.161 และ ป.162 คืออะไร?
| คำสั่ง | ลงวันที่ | สาระสำคัญ |
|---|---|---|
| ป.161/2566 | 15 ก.ย. 2566 | ผู้อยู่ในไทยที่มีเงินได้จากต่างประเทศ ต้องนำเงินได้มารวมคำนวณภาษีในปีที่นำเข้าไทย ไม่ว่าเงินได้เกิดปีไหน ใช้กับเงินที่นำเข้าตั้งแต่ 1 ม.ค. 2567 (เดิมหากนำเข้าข้ามปีไม่ต้องเสีย) |
| ป.162/2566 | 20 พ.ย. 2566 | แก้ ป.161 ให้ไม่ใช้กับเงินได้ที่เกิดก่อน 1 ม.ค. 2567 เงินได้เก่าเหล่านั้นนำเข้าได้ตามหลักเดิม |
ใครต้องเสียภาษีเงินได้จากต่างประเทศ?
ต้องครบ 2 เงื่อนไข: (1) อยู่ในไทยรวม 180 วันขึ้นไปในปีที่เกิดเงินได้ นับทุกช่วงรวมกันและไม่ดูสัญชาติ และ (2) นำเงินได้นั้นเข้าไทย ตัวอย่างจากกรมสรรพากร: อยู่ไทย 184 วันในปี 2567 เป็นผู้อยู่ในไทย อยู่ 179 วันไม่เป็น และเงินสะสมจากปีที่ไม่ได้เป็นผู้อยู่ในไทย นำกลับมาไม่ต้องเสียภาษี
เงินแบบไหนเสียภาษี แบบไหนไม่เสีย?
| เงินที่นำเข้าไทย | เสียภาษีไหม |
|---|---|
| เงินต้นที่เคยโอนออกไปลงทุนแล้วโอนกลับ | ไม่เสีย |
| ดอกเบี้ย เงินปันผล ค่าเช่า ค่าจ้างจากต่างประเทศ (ตั้งแต่ปี 2567) | เสีย ในปีที่นำเข้า |
| กำไรจากการขายหุ้นหรือทรัพย์สินที่ขายแล้ว | เสีย คำนวณรายธุรกรรม (ราคาขาย − ต้นทุน) |
| กำไรที่ยังไม่ได้ขาย | ไม่เสีย เพราะยังไม่เป็นเงินได้ |
| เงินได้ที่เกิดก่อน 1 ม.ค. 2567 | ไม่เสีย (ป.162) |
| มรดก หรือเงินที่พ่อแม่/คู่สมรสให้ไม่เกิน 20 ล้านบาทต่อปี | ไม่เสีย (เงินได้ที่ได้รับยกเว้น) |
ตัวอย่างจากกรมสรรพากร
- ฝากเงิน 50,000 บาทในต่างประเทศปี 2567 ได้ดอกเบี้ย 5,000 บาท โอนทั้งหมดเข้าไทยปี 2568 → นำเฉพาะดอกเบี้ย 5,000 บาทไปรวมคำนวณภาษีปี 2568
- ซื้อหุ้น 100 หุ้น หุ้นละ 1,000 บาทปี 2567 ปี 2568 ขาย 80 หุ้น หุ้นละ 1,200 บาท → กำไร 16,000 บาทเป็นเงินได้ ถ้านำกำไรเข้าไทยปี 2569 ต้องรวมคำนวณภาษีปี 2569 ส่วน 20 หุ้นที่ยังไม่ขายยังไม่เป็นเงินได้
- คนไทยไปทำงานที่จีนตั้งแต่ปี 2550 และนำเงินสะสมกลับเข้าไทยปี 2567 → ไม่ต้องเสียภาษี เพราะปีที่มีเงินได้ไม่ได้เป็นผู้อยู่ในไทย
คำนวณและเก็บหลักฐานอย่างไร?
ใช้อัตราแลกเปลี่ยน ณ วันที่นำเงินเข้าไทย ถ้าโอนหลายครั้ง ผู้เสียภาษีต้องแยกเองว่าส่วนไหนเป็นเงินต้น ส่วนไหนเป็นเงินได้ จึงควรแยกบัญชีเงินต้นกับบัญชีรับดอกเบี้ยหรือปันผลตั้งแต่ต้น และเก็บ statement ทุกปี
เสียภาษีซ้ำสองประเทศไหม?
ไม่ ภาษีที่เสียไว้ในต่างประเทศนำมาเครดิตกับภาษีไทยในปีที่นำเงินเข้าได้ ตามอนุสัญญาภาษีซ้อน (DTA) ระหว่างไทยกับประเทศนั้น
ดูบริการที่เกี่ยวข้อง: วางแผนภาษีระหว่างประเทศ บริษัท Holding และ Trust · วางแผนการเงินและการลงทุน · วางแผนภาษีบุคคลธรรมดา
คำถามที่พบบ่อย
โอนเงินไปลงทุนต่างประเทศแล้วโอนกลับ ต้องเสียภาษีไหม?
เงินต้นไม่ต้องเสียภาษี เสียเฉพาะกำไร ดอกเบี้ย หรือเงินปันผลที่เกิดตั้งแต่ปี 2567 ที่นำเข้ามาในประเทศไทย
ถ้าไม่นำเงินได้จากต่างประเทศเข้าไทยเลย ต้องเสียภาษีไหม?
ไม่ต้อง ตามมาตรา 41 วรรคสอง แห่งประมวลรัษฎากร ภาระภาษีเกิดเมื่อนำเงินได้เข้ามาในประเทศไทย
เงินได้จากต่างประเทศใช้อัตราแลกเปลี่ยนวันไหน?
ใช้อัตราแลกเปลี่ยน ณ วันที่นำเงินได้เข้ามาในประเทศไทย
อยู่ไทยไม่ถึง 180 วัน ต้องเสียภาษีเงินได้จากต่างประเทศไหม?
ไม่ต้อง เงินได้จากต่างประเทศในปีที่อยู่ไทยรวมไม่ถึง 180 วัน ไม่ต้องเสียภาษีไทย แม้ภายหลังจะนำเข้ามา
ป.161 และ ป.162 ต่างกันอย่างไร?
ป.161/2566 (15 ก.ย. 2566) กำหนดให้ผู้อยู่ในไทยนำเงินได้จากต่างประเทศมารวมเสียภาษีในปีที่นำเข้า ไม่ว่าเงินได้เกิดปีใด ใช้กับเงินที่นำเข้าตั้งแต่ 1 ม.ค. 2567 ส่วน ป.162/2566 (20 พ.ย. 2566) แก้ไขให้ไม่ใช้กับเงินได้ที่เกิดก่อน 1 ม.ค. 2567
ประเมินภาษีเงินได้ต่างประเทศกับ CFP® →
แหล่งอ้างอิง: คำสั่งกรมสรรพากร ป.161/2566 · คำสั่งกรมสรรพากร ป.162/2566 · คำถาม-คำตอบ กองกฎหมาย กรมสรรพากร
